Em 2027, o IBS de 0,1% será efetivamente cobrado. Diferentemente do tratamento previsto para 2026, a alíquota não terá caráter meramente experimental nem contará, como regra geral, com um mecanismo de compensação do valor recolhido com a CBS.
A partir de 1º de janeiro de 2027, começa uma nova etapa da transição da Reforma Tributária do Consumo. O IBS passa a incidir à alíquota total de 0,1%, dividida igualmente entre Estados e Municípios: 0,05% para cada esfera.
Ao mesmo tempo, a CBS entra definitivamente no lugar de PIS e Cofins e terá sua alíquota de referência reduzida em 0,1 ponto percentual durante 2027 e 2028.
É justamente essa combinação que pode gerar dúvidas: afinal, o IBS será apenas informativo? O valor recolhido será abatido da CBS? Ou os dois tributos serão efetivamente apurados?
Neste artigo, explicamos o que a legislação estabelece e, principalmente, o que essa mudança representa para a rotina fiscal das empresas.
Resposta rápida: o IBS de 0,1% em 2027 será recolhido?
Sim.
Entre 1º de janeiro de 2027 e 31 de dezembro de 2028, o IBS será cobrado com:
- 0,05% de alíquota estadual;
- 0,05% de alíquota municipal;
- 0,1% de alíquota total.
A regra está prevista no art. 344 da Lei Complementar nº 214/2025 e foi reproduzida no art. 597 do Regulamento do IBS, aprovado pela Resolução CGIBS nº 6/2026.
Portanto, não se trata apenas de um percentual utilizado para preencher documentos fiscais ou gerar informações estatísticas. O IBS já fará parte da apuração tributária efetiva.
É uma diferença importante em relação à lógica excepcional estabelecida para 2026.
O que muda entre o IBS de 2026 e o IBS de 2027?
Embora 2026 e 2027 tenham uma alíquota de IBS de 0,1%, o tratamento tributário dos dois períodos não é igual.
Em 2026, primeiro ano de implementação da CBS e do IBS, foi criada uma sistemática específica para permitir testes e adaptação dos contribuintes.
A LC nº 214/2025 estabelece que, em 2026, os valores recolhidos de IBS e CBS podem ser compensados com PIS e Cofins no mesmo período de apuração. Além disso, os contribuintes que cumprirem as obrigações acessórias previstas na legislação ficam dispensados do recolhimento dessas alíquotas de teste.
A própria Receita Federal caracteriza 2026 como o ano teste da CBS e do IBS.
Em 2027, essa lógica muda.
| Período | IBS | CBS | Como funciona |
| 2026 | 0,1% | 0,9% | Ano de teste. Há regras de compensação com PIS/Cofins e possibilidade de dispensa do recolhimento mediante cumprimento das obrigações acessórias |
| 2027 | 0,1% | Alíquota de referência reduzida em 0,1 p.p. | IBS passa a ser efetivamente devido e PIS/Cofins são extintos |
| 2028 | 0,1% | Alíquota de referência reduzida em 0,1 p.p. | Continuidade da primeira etapa efetiva da transição |
| A partir de 2029 | Entrada gradual da alíquota de referência | CBS permanece no novo sistema | Começa a substituição progressiva de ICMS e ISS pelo IBS |
| 2033 | Novo modelo integral | Novo modelo integral | Extinção de ICMS e ISS e conclusão da transição |
Essa diferença precisa estar refletida não apenas no cálculo tributário, mas também nos sistemas, cadastros, conciliações e projeções financeiras.
Então o IBS de 2027 será compensado com a CBS?
Aqui está uma das principais fontes de confusão.
Para a regra geral, não existe um mecanismo pelo qual a empresa recolhe o IBS de 0,1% e posteriormente utiliza exatamente esse valor para abater a CBS devida.
O que a legislação determina é outra coisa.
O art. 347 da LC nº 214/2025 estabelece que, em 2027 e 2028, a alíquota da CBS será reduzida em 0,1 ponto percentual.
Assim, existem dois movimentos simultâneos:
IBS: passa a ser cobrado em 0,1%.
CBS: sua alíquota de referência é reduzida em 0,1 ponto percentual.
Essa redução ajuda a equilibrar a entrada do IBS durante a transição, mas juridicamente e operacionalmente é diferente de dizer que “o IBS será compensado com a CBS”.
Essa distinção é especialmente importante para parametrizações fiscais.
Um sistema não deve simplesmente tratar o IBS como um valor estatístico ou criar automaticamente um crédito de igual valor contra a CBS. O cálculo precisa respeitar a sistemática própria de cada tributo.
Existe alguma exceção?
Sim.
A própria LC nº 214/2025 prevê tratamento específico para determinados combustíveis sujeitos ao regime específico de tributação. Nessa situação, durante 2027 e 2028, há hipótese em que determinado montante de IBS poderá ser deduzido da CBS a recolher.
Portanto, quando falamos que não há compensação direta entre IBS e CBS em 2027, estamos tratando da regra geral. Regimes específicos devem ser analisados separadamente.
Um exemplo simples da cobrança do IBS em 2027
Imagine, de forma meramente ilustrativa, uma operação tributável no valor de R$ 1 milhão, sem considerar regimes diferenciados, reduções de alíquota ou demais particularidades.
Aplicando o IBS de 0,1%:
R$ 1.000.000 × 0,1% = R$ 1.000 de IBS
Esse valor corresponde, na incidência:
- R$ 500 referentes à parcela estadual de 0,05%;
- R$ 500 referentes à parcela municipal de 0,05%.
Isso não significa necessariamente que R$ 1.000 será o saldo final a pagar no período, porque o IBS segue uma lógica de não cumulatividade e a apuração também considera créditos e demais regras aplicáveis.
O ponto central é outro: a incidência deixa de ser apenas uma etapa de adaptação e passa a produzir efeitos financeiros reais.
Por que uma alíquota tão pequena exige atenção?
À primeira vista, 0,1% pode parecer pouco relevante.
Para grandes contribuintes, porém, essa leitura pode ser perigosa.
Uma companhia com R$ 500 milhões em operações sujeitas à incidência do IBS, por exemplo, terá uma movimentação bruta correspondente a R$ 500 mil quando aplicado o percentual de 0,1%, antes da consideração de créditos e demais particularidades da apuração.
Mais importante do que o percentual isolado é o que ele representa: 2027 marca a entrada efetiva das empresas na nova estrutura tributária.
A partir desse momento, erros de classificação, apropriação de créditos, documentos fiscais, cadastros ou integração entre sistemas deixam de gerar apenas inconsistências de teste. Eles podem começar a ter reflexos concretos na apuração e no caixa.
O que as empresas precisam revisar antes de 2027?
O início da cobrança efetiva exige que o trabalho realizado durante 2026 não seja encarado apenas como uma adequação de leiaute.
A Reforma Tributária muda a estrutura da apuração.
Parametrização do IBS e da CBS
Os sistemas precisam diferenciar corretamente:
- alíquota estadual do IBS;
- alíquota municipal do IBS;
- CBS;
- reduções aplicáveis;
- regimes diferenciados;
- regimes específicos;
- operações com alíquota zero, imunidade ou demais tratamentos tributários.
Parametrizações genéricas aumentam o risco de divergências em larga escala.
Atualização da CBS para 2027
A entrada do IBS de 0,1% ocorre simultaneamente à redução de 0,1 ponto percentual da CBS em 2027 e 2028.
Isso significa que olhar apenas para o IBS não é suficiente.
Os motores tributários precisam considerar os dois movimentos para não aplicar indevidamente as regras utilizadas em 2026.
Conciliação entre documentos fiscais e apuração
Com a Reforma Tributária, a qualidade das informações transmitidas nos documentos fiscais ganha ainda mais relevância.
Classificações incorretas podem se propagar para:
- débitos;
- créditos;
- apuração;
- obrigações acessórias;
- registros contábeis;
- projeções de caixa.
Por isso, conciliar os documentos emitidos e recebidos com as informações utilizadas na apuração será uma atividade cada vez mais estratégica.
Controle dos créditos
Como IBS e CBS adotam a não cumulatividade, acompanhar créditos deixa de ser apenas uma etapa operacional.
É necessário saber:
- quais créditos foram constituídos;
- quais foram apropriados;
- quais apresentam divergências;
- quais documentos deram origem ao crédito;
- se existe correspondência entre os dados internos e as informações disponíveis nos ambientes fiscais.
Em operações com alto volume documental, realizar esse controle manualmente tende a se tornar cada vez mais complexo.
Simulação do impacto financeiro
Mesmo com uma alíquota inicial reduzida, 2027 deve entrar no planejamento tributário e financeiro.
As organizações precisam projetar:
- débitos de IBS;
- créditos esperados;
- saldo efetivamente devido;
- impacto da redução da CBS;
- diferenças entre unidades, operações e estabelecimentos;
- efeitos sobre fluxo de caixa.
O objetivo não é apenas calcular o novo imposto, mas compreender como a transição afeta toda a cadeia tributária.
2027 não será mais um ano apenas de adaptação
Esse talvez seja o principal ponto para os departamentos fiscais.
2026 é o ano em que os novos tributos começam a fazer parte da operação. 2027 é o ano em que a transição passa a produzir efeitos financeiros mais concretos.
PIS e Cofins deixam de existir, a CBS assume seu papel no novo modelo e o IBS de 0,1% passa a ser efetivamente cobrado.
Depois disso, a transformação continua.
A partir de 2029, inicia-se a substituição progressiva de ICMS e ISS pelo IBS. O processo avança até 2033, quando o novo sistema passa a vigorar integralmente.
Por isso, não faz sentido preparar processos fiscais somente para “passar por 2026”.
As estruturas criadas agora precisam estar prontas para acompanhar uma transição de vários anos.
Mais do que calcular IBS e CBS, será preciso conferir a apuração
No novo cenário tributário, aumenta a importância da capacidade de conferir, conciliar e explicar os números da apuração.
Não basta saber que o sistema calculou determinado valor.
As equipes fiscais precisarão identificar rapidamente:
- de onde veio um débito;
- qual documento originou determinado crédito;
- por que o valor interno diverge das informações fiscais;
- quais operações estão fora do padrão;
- qual impacto financeiro uma inconsistência pode gerar.
Para grandes volumes de documentos, esse nível de controle exige integração de dados e automação.
É nesse contexto que a solução da Decision IT apoia uma gestão mais estruturada da Reforma Tributária, permitindo aproximar as informações dos documentos fiscais, dos sistemas internos e da apuração, facilitando processos de conciliação, acompanhamento e identificação de divergências.
À medida que a fase de testes dá lugar ao recolhimento efetivo, encontrar uma inconsistência antes do fechamento passa a ser muito mais importante do que descobri-la depois que ela já impactou a apuração.
